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疑問

答復(fù)一：如何做賬？

1、購買購物卡

借：預(yù)付賬款-購物卡 1萬元

貸：銀行存款  1萬元

2、贈送客戶

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1萬元

貸：預(yù)付賬款-購物卡 1萬元

答復(fù)二：贈送客戶的原始憑證？

應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票或者復(fù)印件以及相關(guān)的贈送明細(xì)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

提醒

1、無償贈送客戶的購物卡，別忘記按照“偶然所得”代扣20%個人所得稅。

2、扣繳義務(wù)人若是沒有扣繳個稅，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

3、“偶然所得”的扣繳申報(bào)有兩種方式，即明細(xì)申報(bào)和匯總申報(bào)，但是如果想采用匯總申報(bào)需要先到辦稅服務(wù)廳開通此方式。等開通之后，就可以進(jìn)行匯總申報(bào)了，可以根據(jù)情況選擇適用的所得項(xiàng)目。

因此，對于在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、開業(yè)慶典等營銷活動中給予個人的禮品或者網(wǎng)絡(luò)紅包，無法獲得個人信息的，可以采用“匯總申報(bào)”方式按“其他偶然所得”項(xiàng)目進(jìn)行匯總申報(bào)。

參考一

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條的規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

參考二

《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2013年第5號）第六十九條：

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。